Конфиденциальность активов и анонимность бенефициаров.

В настоящее время Люксембург предоставляет бенефициарным владельцам определенную степень публичной конфиденциальности, но не полную анонимность. Люксембургская SOPARFI — самая простая и распространенная юридическая структура для компаний по управлению активами, учрежденных в Люксембурге, — предоставляет своим бенефициарным владельцам значительную свободу действий. Однако она не позволяет им оставаться анонимными. Конфиденциальность защищает от пристального внимания, а не от обязательств по обеспечению прозрачности со стороны регулирующих органов.

Люксембургская компания SOPARFI обязана идентифицировать и заявить о своих бенефициарных владельцах в Люксембургском реестре бенефициарных владельцев (RBE). Непредставление информации или предоставление неточной, неполной или устаревшей информации может повлечь за собой значительные штрафы. Guichet.lu указывает диапазон штрафов от 1 250 до 1 250 000 евро для соответствующих организаций и их бенефициарных владельцев, допустивших нарушение.Guichet.lu)

Конфиденциальность существует прежде всего в отношении широкой общественности. После решения Суда Европейского союза от 22 ноября 2022 года Люксембург ограничил доступ широкой общественности к Реестру коммерческих организаций (РКО). Люксембургская реформа, вступившая в силу 1 февраля 2025 года, теперь ограничивает доступ национальным органам власти, специалистам, подпадающим под действие обязательств по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, органам саморегулирования, некоторым государственным администрациям и лицам, демонстрирующим законный интерес в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.Эльвингер Хосс)

Иными словами, никакая третья сторона больше не может свободно обращаться к реестру RBE как к простому открытому публичному реестру. Это существенное изменение. До решения Суда ЕС широкий публичный доступ был разрешен в соответствии с 5-й поправкой.^e директива по борьбе с отмыванием денег. С тех пор баланс сместился в сторону усиления защиты конфиденциальности бенефициарных владельцев.InsightPlus)

Однако эта конфиденциальность не распространяется на лиц, ответственных за соблюдение нормативных требований. Банки, аудиторы, нотариусы, юристы, специалисты финансового сектора, специалисты по недвижимости и другие обязанные организации могут получить доступ к информации, когда это необходимо для выполнения их обязательств по борьбе с отмыванием денег и проверке личности клиента (AML/KYC). Власти, с другой стороны, имеют широкий доступ к информации.A&O Ширман)

Существует также специальная процедура для запроса ограничения доступа к персональным данным бенефициарного владельца в определенных особых обстоятельствах, например, в случаях несоразмерного риска мошенничества, похищения, шантажа, вымогательства, преследования, насилия или запугивания, или когда владелец является несовершеннолетним или недееспособным по закону. Если ограничение принято, доступ тем не менее остается возможным для определенных органов власти и регулируемых профессий.Guichet.lu)

В заключение, Люксембург допускает публичную конфиденциальность, но не юридическое сокрытие информации. Бенефициарные владельцы должны быть идентифицированы и задекларированы. Они больше не являются общедоступными, но остаются доступными для властей и уполномоченных специалистов в целях проведения проверок на соответствие требованиям AML/KYC.

В случае с люксембургским реестром бенефициарных владельцев (SOPARFI) компетентный государственный орган третьей страны, как правило, не имеет прямого, автоматического и неограниченного права доступа к люксембургскому реестру бенефициарных владельцев, за исключением случаев, когда применяется специальный, предварительно согласованный и формализованный механизм. Прямой доступ предусмотрен люксембургским законодательством. организована в первую очередь в интересах национальных властей Люксембурга., к ним относятся специалисты по борьбе с отмыванием денег и проверке личности клиентов (AML/KYC), саморегулирующиеся органы, определенные государственные службы и лица, которые могут продемонстрировать законный интерес в борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (AML/CFT).

Власти Люксембурга, со своей стороны, имеют доступ ко всей информации, касающейся бенефициарных владельцев. Для SOPARFI это включает, в частности: фамилию, имя, гражданство (граждане), день, месяц и год рождения, место рождения, страну проживания, точный частный или профессиональный адрес, люксембургский или иностранный идентификационный номер, а также характер и размер принадлежащих бенефициарных интересов.

Государственный орган в третьей стране может получить доступ к этой информации только косвенно, через механизм сотрудничества, созданный с компетентными властями Люксембурга. Как правило, это включает взаимную правовую помощь по уголовным делам, сотрудничество между подразделениями финансовой разведки, международное налоговое сотрудничество, пруденциальное сотрудничество или конкретные международные соглашения. На практике иностранный орган не просто «консультируется» с Реестром иностранных правоприменительных органов (RBE), как если бы это был люксембургский орган. Он подает запрос через соответствующий юридический канал; компетентный люксембургский орган затем оценивает правовую основу, цель, соразмерность и условия передачи.

Информация, которая может быть передана, если запрос является допустимым, как правило, включает данные, указанные в статье 3 люксембургского закона о зарегистрированных бенефициарных владельцах (RBE): полные данные бенефициарного владельца, гражданство, дата и место рождения, страна проживания, адрес, идентификационный номер и описание принадлежащих ему бенефициарных интересов. Закон также требует от зарегистрированного юридического лица хранить эту информацию и подтверждающие документы в своем юридическом офисе; оно обязано предоставлять их люксембургским национальным властям по запросу в течение трех дней.

Важно также различать информацию, полученную через Реестр предприятий (РПП), и информацию, полученную через регулируемых посредников. Люксембургский банк, специалист финансового сектора, аудитор, нотариус или другой специалист, подпадающий под обязательства по борьбе с отмыванием денег и идентификации клиентов (AML/KYC), может хранить более полную информацию, чем просто выписка из РПП: организационная структура, документы, удостоверяющие личность, подтверждение адреса, источники средств и активов, учредительные документы, контракты, налоговые декларации или банковские документы. Не вся эта информация включена в РПП. Однако она может быть доступна люксембургским властям в рамках их собственных полномочий и, при необходимости, передана иностранным властям через соответствующие каналы сотрудничества.

Законодательство Люксембурга также предусматривает, что информация о консультациях с Реестром бенефициарных владельцев (РБВ) со стороны определенных категорий субъектов не должна разглашаться зарегистрированным организациям или бенефициарным владельцам. Иными словами, если доступ к информации осуществляется в рамках разрешенной системы противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма, то SOPARFI или его бенефициарный владелец не обязательно информируются о консультации.

С другой стороны, государственный орган третьей страны, выступающий в качестве обычного заявителя без специального институционального канала, будет иметь лишь ограниченный доступ: имя, фамилия, гражданство, дата и место рождения, страна проживания, характер и объем бенефициарных интересов, но не обязательно точный адрес или идентификационный номер.

В заключение следует отметить, что компетентный государственный орган третьей страны может в рамках установленного сотрудничества получить информацию о бенефициарных владельцах SOPARFI. Однако, в принципе, он не имеет прямого публичного доступа, сопоставимого с доступом национальных властей Люксембурга. Доступ осуществляется косвенно через власти Люксембурга в соответствии с применимыми международными механизмами. Существует публичная конфиденциальность; она не защищает законные официальные запросы.

Как правило, регулируемые финансовые учреждения Люксембурга не передают эту информацию напрямую властям третьих стран. Они передают ее в Администрацию прямых налогов Люксембурга (ACD). Затем ACD автоматически обменивается информацией с налоговыми органами соответствующих юрисдикций, когда те обязаны предоставлять отчетность в соответствии с CRS/NCD. ACD устанавливает, что финансовые учреждения Люксембурга должны предоставлять эту информацию ежегодно, не позднее 30 июня соответствующего календарного года.Прямые налоги)

В качестве базового механизма используется Единый стандарт отчетности (CRS/NCD). Он применяется к финансовым счетам, открытым в люксембургских финансовых учреждениях физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами участвующих юрисдикций. CRS обобщает обмениваемую информацию, включая сведения о личности, счете, остатке на счете и финансовом доходе каждого физического лица, являющегося налоговым резидентом юрисдикции, подлежащей отчетности.Прямые налоги)

Для компании, зарегистрированной в Люксембурге, передача властям страны проживания ее бенефициарных владельцев зависит от ее соответствия требованиям CRS.

• Если люксембургская компания является действующим нефинансовым юридическим лицом (НФЛ) — то есть коммерческой или промышленной компанией, осуществляющей реальную коммерческую деятельность, — иностранные бенефициарные владельцы не подлежат автоматической отчетности в рамках системы CRS. Анализ счета проводится на уровне материнской компании. Сам по себе факт проживания ее акционеров или бенефициарных владельцев за границей недостаточен для подачи отчета в рамках системы CRS в страну их проживания.
• Если люксембургская компания является пассивным нефинансовым учреждением (что часто встречается у некоторых компаний, владеющих активами, компаний, владеющих финансовыми активами, или организаций, получающих преимущественно пассивный доход), финансовое учреждение должно определить лиц, контролирующих ее. Если одно или несколько из этих контролирующих лиц являются налоговыми резидентами юрисдикции, подлежащей отчетности, счет становится подлежащим отчетности в отношении них. В CRS прямо указано, что счет, открытый пассивной организацией, имеющей одно или несколько подлежащих отчетности контролирующих лиц, должен рассматриваться как подлежащий отчетности счет.ОЭСР)

Во втором случае передаваемая информация относится к следующим категориям:

1. Идентификационные данные люксембургского юридического лица: наименование, адрес, юрисдикция налогового резидентства и налоговый идентификационный номер компании.
2. К идентификационным данным контролирующих лиц, подлежащих отчетности, относятся: имя, адрес, юрисдикция налогового резидентства, налоговый идентификационный номер, дата и место рождения, а также роль, в рамках которой лицо считается контролирующим лицом. В сводной системе отчетности ОЭСР (OECD Consolidated CRS) эта информация указана для организаций, имеющих одно или более контролирующих лиц, подлежащих отчетности.ОЭСР)
3. Информация о счете: номер счета или его функциональный эквивалент, тип счета, идентификация отчитывающегося финансового учреждения, остаток на счете или его стоимость на конец соответствующего календарного года, или указание на закрытие, если счет был закрыт в течение года.ОЭСР)
4. Финансовый доход, связанный со счетом, может быть задекларирован. Для депозитарного счета это включает, в частности, валовую сумму процентов, дивидендов и других доходов, полученных от активов, хранящихся на счете, а также валовую выручку от продажи или погашения финансовых активов, когда финансовое учреждение выступает в качестве хранителя, брокера, номинального держателя или агента. Для депозитного счета это в основном относится к валовой сумме выплаченных или начисленных процентов.ОЭСР)

Важно подчеркнуть, что декларация не обязательно охватывает все финансовые активы люксембургской компании. Она применяется только к подлежащим отчетности финансовым счетам, открытым в отчитывающемся финансовом учреждении. Недвижимость, находящаяся в непосредственном владении компании, акции, не размещенные на счете ценных бумаг, активы, находящиеся у другого посредника, или внутренние документы по управлению активами не включаются автоматически в этот отчет CRS люксембургским банком.

Также важно избегать путаницы между бенефициарным владельцем (AML) и контролирующим лицом (CRS). Эти два понятия часто пересекаются, но не являются строго идентичными по своему назначению. AML/KYC используется для определения того, кто фактически владеет или контролирует клиента. CRS используется для определения необходимости обмена финансовой информацией с иностранным налоговым органом. CRS позволяет использовать информацию, собранную в ходе AML/KYC, для идентификации контролирующих лиц, но необходимость подачи декларации остается налоговым вопросом и зависит от классификации организации и налогового резидентства соответствующих физических лиц.ОЭСР)

В случае Соединенных Штатов применяется режим FATCA, который отличается от CRS. Люксембург указывает, что FATCA требует от финансовых учреждений, предоставляющих отчетность, идентифицировать владельцев счетов в соответствии с их обязательствами по надлежащей проверке и подавать ежегодный отчет FATCA в ACD. Режим распространяется на подлежащие отчетности счета в США и, в некоторых случаях, на пассивные нефинансовые иностранные организации, контролирующими лицами которых являются указанные лица из США.Прямые налоги)

Вкратце, для люксембургской холдинговой компании, такой как SOPARFI, налоговые органы страны проживания бенефициарных владельцев не получают автоматически всю информацию, касающуюся активов компании. Они могут получать через CRS информацию, касающуюся люксембургской финансовой отчетности, если компания соответствует критериям пассивного нефинансового субъекта (НФС) и если ее контролирующие лица являются налоговыми резидентами юрисдикции, подлежащей отчетности. Передаваемая информация в этом случае касается личности субъекта, личности подлежащих отчетности контролирующих лиц, сведений о счете, его баланса или стоимости, а также валового финансового дохода, связанного со счетом.

Это различие имеет принципиальное значение в налоговом праве Люксембурга для определения того, несет ли налог сама компания или непосредственно ее партнеры.

• Непрозрачная компания рассматривается как отдельный налогоплательщик. Она облагается налогом на собственную прибыль. Это типично для люксембургских компаний с капиталом, таких как SA, Sàrl, SCA или SAS. Компания SOPARFI, зарегистрированная как SA или Sàrl, является фискально непрозрачной. В зависимости от применимых правил она может облагаться корпоративным подоходным налогом, муниципальным налогом на прибыль предприятий и налогом на чистый капитал. По оценкам PwC, общая ставка корпоративного налога в Люксембурге составляет 23,87% для компаний с налогооблагаемым доходом, превышающим 200 000 евро.Сводные налоговые отчеты PwC)
• С другой стороны, фискально прозрачная компания не облагается налогом на прибыль предприятий как компания с капиталом. Ее прибыль распределяется между партнерами, которые облагаются налогом в соответствии со своим собственным налоговым режимом. Это особенно характерно для люксембургских партнерских форм, таких как SCS и SCSp, которые, как правило, считаются прозрачными для целей налога на прибыль предприятий и налога на чистый капитал.ИТР)

Однако это различие не является абсолютным во всех своих последствиях. Коммандитное товарищество (ККТ) или коммандитное товарищество (ККШ) может считаться осуществляющим коммерческую деятельность и подлежать обложению муниципальным налогом на предпринимательскую деятельность, например, если оно фактически осуществляет коммерческую деятельность или если оно коммерчески «загрязнено» ограниченным партнером, учрежденным в качестве акционерного общества и владеющим не менее 5% долей.Руководства по практике Chambers)

Существуют также правила, направленные против гибридных моделей. Организация, считающаяся прозрачной в Люксембурге, может быть признана непрозрачной в юрисдикции своих партнеров. В определенных ситуациях «обратного гибридного» характера она может облагаться корпоративным налогом на прибыль в Люксембурге на ту часть дохода, которая не облагается налогом в других странах. Закон о бюджете Люксембурга 2023 года специально уточнил, что это налогообложение применяется к корпоративному налогу на прибыль, но не к муниципальному налогу на прибыль предприятий или налогу на чистую стоимость активов.EY)

В итоге:

• Общественная компания с ограниченной ответственностью (SA), компания с ограниченной ответственностью (Sàrl), упрощенное акционерное общество (SAS) или товарищество с ограниченной ответственностью с акциями (SCA) обычно являются непрозрачными: сама компания является налогоплательщиком.
• Как правило, SCS или SCSp являются прозрачными: результаты распределяются между партнерами для целей налогообложения.

Однако эта прозрачность может быть ограничена коммерческой деятельностью, коммерческим загрязнением, режимом финансирования, антигибридными правилами и налоговым режимом в странах-партнерах.

В случае с SOPARFI ответ, следовательно, зависит от ее организационно-правовой формы. SOPARFI, учрежденная как акционерное общество (SA) или общество с ограниченной ответственностью (Sàrl), в принципе, является непрозрачной компанией. С другой стороны, структура управления активами в Люксембурге, учрежденная как товарищество с ограниченной ответственностью (SCS) или товарищество с ограниченной ответственностью (SCSp), может быть фискально прозрачной.

Да, но не во всех случаях. Для непрозрачной люксембургской компании — например, SOPARFI, зарегистрированной как SA или Sàrl, — люксембургские финансовые учреждения не передают автоматически все активы или доходы компании в страны проживания бенефициарных владельцев.

Ответ зависит от классификации компании по CRS/FATCA: активный некоммерческий фонд, пассивный некоммерческий фонд или финансовое учреждение.

В соответствии с CRS/NCD, финансовые учреждения Люксембурга передают информацию в Администрацию прямых налогов Люксембурга. Только после этого внутри налоговой администрации Люксембурга осуществляется автоматический обмен информацией с соответствующими иностранными юрисдикциями. ACD указывает, что финансовые учреждения Люксембурга должны подавать эти декларации ежегодно, как правило, не позднее 30 июня соответствующего календарного года.Прямые налоги)

• Для непрозрачная люксембургская компания, классифицированная как активный нефинансовый объект., Как правило, люксембургский банк не обязан переводить активы или доходы компании в страны налогового резидентства ее бенефициарных владельцев только потому, что эти владельцы проживают за границей. Компания рассматривается как владелец счета. Если она является налоговым резидентом Люксембурга, то сама по себе она не является иностранным юридическим лицом, подлежащим отчетности в стране своих акционеров или бенефициарных владельцев.
• Для непрозрачная люксембургская компания, классифицированная как пассивный нефинансовый актив., Ситуация меняется. В CRS указано, что финансовый счет, открытый пассивным некоммерческим финансовым учреждением, становится подлежащим отчетности, если одно или несколько его контролирующих лиц являются резидентами юрисдикции, подлежащей отчетности. В этом случае финансовое учреждение должно идентифицировать этих контролирующих лиц и их налоговое резидентство. ОЭСР подтверждает, что CRS специально нацелен на счета, открытые пассивными организациями, имеющими одного или нескольких подлежащих отчетности контролирующих лиц.ОЭСРВ данном случае передаваемая информация не представляет собой «все активы» компании в широком смысле слова. Она относится к подлежащим отчетности финансовым счетам, открытым в отчитывающемся финансовом учреждении. Это включает, в частности, идентификацию юридического лица, идентификацию подлежащих отчетности контролирующих лиц, номер счета, наименование отчитывающегося финансового учреждения, остаток или стоимость счета на конец года, а также определенные финансовые доходы, зачисленные или выплаченные на этот счет: проценты, дивиденды, другие доходы, полученные от финансовых активов, и валовая выручка от продажи или погашения, когда учреждение выступает в качестве хранителя, брокера, номинального держателя или агента.ОЭСР)

Иными словами, если непрозрачный люксембургский SOPARFI является пассивным ENF, а его бенефициарный владелец является налоговым резидентом, например, Бельгии, Франции или Германии, люксембургский банк может быть обязан сообщать информацию, касающуюся счета SOPARFI и этого контролирующего лица, в ACD (Агентство по контролю за денежными средствами). Затем ACD может передать эту информацию налоговым органам страны проживания этого лица, если эта страна является подлежащей отчетности юрисдикцией в качестве CRS (Центра обслуживания денежными средствами).Прямые налогиБельгия, Франция и Германия являются юрисдикциями, подлежащими отчетности в рамках CRS. Фактически, все юрисдикции, подлежащие отчетности в Люксембурге, являются государствами-членами ЕС, а также некоторые партнерские юрисдикции, не входящие в ЕС, с которыми Люксембург обязан обмениваться информацией в соответствии с CRS/NCD. Управление по защите данных Люксембурга (ACD) также отмечает, что люксембургское законодательство предусматривает автоматический обмен информацией, касающейся финансовых счетов, с государствами-членами ЕС и другими партнерскими юрисдикциями Люксембурга.

Таким образом, если непрозрачная люксембургская компания классифицируется как пассивный нефинансовый актив, и если ее контролирующие лица являются налоговыми резидентами Бельгии, Франции или Германии, люксембургское финансовое учреждение может быть обязано предоставить соответствующую информацию о системе CRS в ACD. Затем ACD пересылает эту информацию налоговым органам соответствующей страны.

Вкратце, для непрозрачной люксембургской компании иностранный бенефициарный владелец не инициирует автоматически перевод всех активов компании в страну своего проживания. Перевод в соответствии с CRS/FATCA применяется в основном тогда, когда компания является пассивным субъектом, а ее контролирующие лица подлежат отчетности. В таких случаях он применяется к подлежащей отчетности финансовой отчетности, а не ко всем активам компании.

В данном случае люксембургское финансовое учреждение не предоставляет полную отчетность компании. Оно сообщает информацию в соответствии с требованиями CRS, касающуюся подлежащей отчетности финансовой отчетности, хранящейся в этом учреждении.

Таким образом, для непрозрачной люксембургской компании, классифицируемой как пассивный нефинансовый актив, контролируемой лицами, являющимися налоговыми резидентами Бельгии, Франции или Германии, отчетность в основном касается:

1. идентификационные данные люксембургской компании, владеющей счетом;
2. личность лиц, осуществляющих контроль за предоставлением отчетности;
3. идентификационная информация финансового счета;
4. остаток или стоимость счета на конец календарного года;
5. определенный валовой финансовый доход, зачисленный или выплаченный на этот счет в течение года;
6. определенная валовая выручка от продажи или выкупа финансовых активов, когда финансовое учреждение выступает в качестве хранителя, брокера, номинального держателя или агента.

В соответствии с CRS, счет, открытый пассивным некоммерческим финансовым учреждением, подлежит отчетности, если один или несколько его контролирующих лиц являются лицами, подлежащими отчетности. Это именно тот случай, когда контролирующие лица являются налоговыми резидентами Бельгии, Франции или Германии, юрисдикций, подлежащих отчетности в соответствии с CRS в Люксембурге.ОЭСР)

В частности, люксембургское финансовое учреждение заявляет ACD:

Для люксембургской компании: ее наименование, адрес, юрисдикция(и) налогового резидентства, налоговый идентификационный номер (если применимо), а также данные, позволяющие идентифицировать финансовый счет.

Для контролирующих лиц, подлежащих отчетности: наименование, адрес, юрисдикция налогового резидентства, налоговый идентификационный номер, дата и место рождения. ОЭСР устанавливает, что для пассивного нефинансового предприятия с контролирующими лицами, подлежащими отчетности, идентификационная информация этих лиц должна быть указана вместе с информацией о счете.ОЭСР)

Для финансового счета: номер счета или его функциональный эквивалент, наименование и идентификационный номер отчитывающегося финансового учреждения, а также остаток или стоимость счета на конец соответствующего календарного года. Если счет был закрыт в течение года, информация о закрытии предоставляется.ОЭСР)

К финансовым доходам, связанным со счетом, относятся: валовые проценты, валовые дивиденды, прочие валовые доходы, полученные от активов, находящихся на счете, а также валовая выручка от продажи или погашения финансовых активов, если такие продажи или погашения осуществляются через отчитывающееся финансовое учреждение.ОЭСР)

Затем ACD передает налоговым органам соответствующей страны, например, Бельгии, Франции или Германии, полученную информацию CRS, касающуюся контролирующих лиц, являющихся налоговыми резидентами этой страны. Люксембургский ACD устанавливает, что отчитывающиеся финансовые учреждения должны передавать в ACD отчетную отчетность, после чего ACD вмешивается в рамках автоматического обмена информацией (CRS/NCD).impotsdirects.public.lu)

Таким образом, декларация сама по себе не относится к активам компании на конец ее финансового года. Она относится к остатку или стоимости подлежащей отчетности финансовой отчетности на конец календарного года. Это важное различие. Система CRS не обязательно передает полный баланс SOPARFI, а также общую стоимость ее недвижимости, незадекларированных инвестиций, частной дебиторской задолженности или активов, находящихся в других местах.

Кроме того, он не охватывает весь доход, полученный компанией в течение финансового года. Он фокусируется на отложенном финансовом доходе, связанном с финансовыми счетами, открытыми в отчитывающемся учреждении: проценты, дивиденды, некоторые другие финансовые доходы и валовая выручка от продажи или выкупа финансовых активов. Доход от аренды, полученный компанией напрямую, доход от предпринимательской деятельности, погашение долгов или внутренние потоки, не классифицируемые как отложенный финансовый доход, не отражаются банком автоматически для целей CRS, если только они не попадают в категорию CRS, подлежащую отчетности и связанную с финансовым счетом.

Информация о состоянии текущих счетов директоров сама по себе не является стандартным элементом системы отчетности CRS, передаваемым автоматически. Если эти текущие счета отображаются только во внутренней бухгалтерской отчетности компании, они не отражаются в ней. Однако, если операции проходят через подлежащий отчетности банковский счет, они могут повлиять на остаток на этом счете в конце года. Тем не менее, система CRS не передает внутреннее бухгалтерское описание «текущий счет директора» или юридические детали этой дебиторской или кредиторской задолженности, за исключением случаев, предусмотренных отдельным правовым контекстом.

Наконец, CRS не передает все финансовые операции. Это не полная банковская выписка и не подробный журнал операций. Отчетность агрегируется по счетам и категориям доходов. Иностранные администрации получают остаток или стоимость счета, определенные валовые доходы и определенные валовые поступления от продаж, но не автоматически каждый перевод, каждую покупку ценных бумаг, каждый платеж по счету-фактуре или каждую операцию с наличными.

Таким образом, практическое резюме выглядит следующим образом:

Вкратце, в случае пассивной люксембургской нефинансовой корпорации (НФК) система CRS осуществляет «сквозной анализ» данных контролирующих лиц, но не превращает люксембургский банк в автоматический передатчик всей бухгалтерской отчетности компании. Передаются стандартизированные данные, относящиеся к отчетной финансовой отчетности: идентификационные данные, налоговое резидентство, счет, баланс или стоимость, валовой финансовый доход и валовая выручка от реализации активов.